O Brasil possui uma das maiores cargas tributárias do mundo em diversos setores, incluindo o de Comércio Exterior. Muitas vezes, as obrigações tributárias visam a proteção da indústria nacional no mercado consumidor doméstico. No entanto, a excessiva carga tributária pode ser um impeditivo para os empreendedores que apostam no comex como uma oportunidade de ampliar seus negócios.
Para incentivar o comércio exterior brasileiro, o governo estabeleceu uma série de Regimes Aduaneiros Especiais que flexibilizam, reduzindo ou eliminando, as obrigações onerosas tributárias e fiscais, tanto na importação quanto na exportação.
Nem todos os empresários têm conhecimento desses instrumentos importantes que podem facilitar sua entrada no comércio exterior, então confira nosso artigo e descubra como eles podem te ajudar!
O que você vai ver:
- O que são os Regimes Aduaneiros Especiais?
- Quais são os tipos de regimes aduaneiros especiais?
- Regimes Aduaneiros: existem outros Benefícios Fiscais Especiais?
- Veja outros conteúdos sobre regimes aduaneiros especiais!
O que são os Regimes Aduaneiros Especiais?
Regimes Aduaneiros Especiais são regimes com benefícios fiscais e tributários concedidos a algumas empresas e indústrias na importação e na exportação, em situações específicas. Como aponta o próprio nome, são aplicados a situações especiais, isto é, a exceção da regra geral das operações de comércio exterior.
Vale ressaltar que esses incentivos estão previstos pelo Regulamento Aduaneiro (RA), que determina as situações em que eles se aplicam. Atualmente, existem em torno de 17 Regimes Aduaneiros Especiais estabelecidos pelo governo. Confira abaixo quais são os principais e que situações eles contemplam.
Quais são os tipos de regimes aduaneiros especiais?
Existem vários tipos de regimes aduaneiros especiais que podem ser aplicados em diferentes contextos. Eles têm o objetivo de facilitar o comércio exterior, oferecer incentivos fiscais ou adotar medidas temporárias para determinadas operações. A seguir, vamos listar alguns dos principais regimes aduaneiros especiais:
1 – Admissão Temporária
A admissão temporária se trata da suspensão parcial ou total de tributos aduaneiros de importação para bens que entrem no território nacional com finalidade determinada e por um período determinado, com o compromisso de serem reexportados posteriormente.
2 – Depósito Afiançado – DAF
Trata-se da estocagem com suspensão de tributos federais, da contribuição do PIS/PASEP e COFINS de materiais importados destinados à manutenção e ao reparo de embarcação ou de aeronave pertencentes a empresa autorizada a operar no transporte comercial internacional.
3 – Depósito Alfandegário – DAC
Considera como exportada, para todos os efeitos cambiais, creditícios e fiscais, a mercadoria nacional depositada em recinto alfandegado, já comercializada com outros países do exterior.
4 – Depósito Especial – DE
Depósito especial que permite a estocagem, com suspensão de impostos federais e PIS/PASEP e COFINS, de partes, peças e componentes de reposição ou manutenção para veículos, máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, estrangeiros, nacionalizados ou não, e nacionais em casos definidos pelo Ministério da Fazenda.
5 – Drawback
O Drawback permite a suspensão ou eliminação de tributos na importação de insumos que serão utilizados no processo de industrialização de bens cujo destino é a exportação. Pode ocorrer sob três modalidades: isenção, suspensão e restituição de tributos.
6 – Entreposto Aduaneiro
O Entreposto Aduaneiro permite, na importação e na exportação, o depósito de mercadorias, em local determinado, com suspensão do pagamento de tributos e sob controle fiscal. O regime tem como base operacional unidade de entreposto de uso público ou de uso privado, onde as mercadorias ficarão depositadas.
7 – Exportação Temporária
Há a suspensão do imposto de exportação de mercadoria nacional ou nacionalizada, com a condição de que esta será reexportada pelo mesmo estado que a exportou.
8 – Loja Franca
Conhecido como Duty Free, permite o estabelecimento de lojas em portos ou aeroportos alfandegados para a venda de mercadorias nacionais ou estrangeiras a passageiros de viagens internacionais, com isenção de tributos.
9 – Recof e Recof-Sped
Ambos regimes permitem que a empresa beneficiada importe ou adquira domesticamente, com a suspensão de tributos federais e em alguns casos estaduais também, mercadorias que serão industrializadas cujo destino seria a exportação ou a venda no mercado interno.
Por se tratar de um Regime Aduaneiro de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado, é necessário que a empresa possua um sistema informatizado integrado à Receita Federal e se habilite na mesma. No caso do Recof-Sped, o processo é simplificado.
10 – Repetro-Sped
Isenção de tributos – II, IPI, COFINS E AFRMM – na importação, exportação e admissão temporárias de bens destinados às atividades de exploração, desenvolvimento e produção de petróleo e gás natural.
11 – Repex
Suspensão do pagamento de impostos federais, e PIS/PASEP e COFINS da importação de petróleo bruto e seus derivados, cujo destino é a exportação pelo mesmo estado que os importou.
12 – Reporto
Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária permite a importação de máquinas, equipamentos, peças de reposição e outros com a suspensão de II, IPI, PIS/PASEP e COFINS, quando importados diretamente pelos beneficiários para a utilização exclusiva.
13 – Trânsito Aduaneiro
Suspensão de tributos no transporte de mercadorias, com controle aduaneiros, de um ponto a outro do território aduaneiro. O regime opera desde o local de origem até o local de destino, desde o momento de desembaraço. Tem como modalidades:
- o transporte de mercadoria nacional ou nacionalizada, após sofrer o processo de liberação para exportação, do local de origem ao local de destino, para embarque ou armazenamento em área alfandegada para posterior embarque;
- o transporte de mercadoria estrangeira para reexportação, do local de origem ao local de destino, para embarque ou armazenamento em área alfandegada para posterior embarque;
- o transporte, pelo território aduaneiro, de mercadoria estrangeira, nacional ou nacionalizada, verificada ou despachada para reexportação ou exportação e conduzida em veículo destinado ao exterior.
Não sabe o que é a Declaração de Trânsito Aduaneiro (DTA)? Confira o artigo!
Regimes Aduaneiros: existem outros Benefícios Fiscais Especiais?
Além dos Regimes Aduaneiros Especiais, existem outros benefícios fiscais especiais, que variam de estado para estado, uma vez que muitos são estabelecidos por estes de forma a incentivar o crescimento do comércio exterior local. Um desses benefícios, por exemplo, é o REINTEGRA, já apresentado em nosso blog.
Agora que você já conhece os principais Regimes Aduaneiros Especiais e suas condicionantes, é a hora de você analisar quais podem contemplar a sua empresa. Não se esqueça que a suspensão ou isenção de tributos na importação e na exportação são essenciais para a diminuição dos custos e aumento das receitas de sua empresa, podendo ser o incentivo que faltava para que sua empresa comece a fazer parte do comex brasileiro.
Quer eliminar ainda mais custos burocráticos dos processos de importação e exportação? Então conheça nosso sistema de gestão e saiba mais como podemos te ajudar a se destacar no Comércio Exterior.
Veja outros conteúdos sobre regimes aduaneiros especiais!
Admissão temporária: entenda mais sobre esse regime especial
O regime de admissão temporária é um procedimento aduaneiro que permite a entrada de mercadorias estrangeiras em um país para determinados fins específicos, por um período limitado de tempo, com a suspensão total ou parcial dos impostos e taxas de importação. Confira o artigo completo que preparamos sobre o assunto!
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Drawback: Reduza os custos dos seus produtos exportados
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